2005年10月27日,十屆全國人大常委會(huì)第十八次會(huì)議審議通過了《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》,對(duì)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)相關(guān)條款進(jìn)行了修改。 2005年12月23日,國務(wù)院總理溫家寶簽署第452號(hào)國務(wù)院令,公布了《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》,《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例)根據(jù)這個(gè)決定作了相應(yīng)修訂。修訂后的實(shí)施條例將與修訂后的個(gè)人所得稅法一起,于2006年1月1日起執(zhí)行。就此,記者采訪了國家稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)責(zé)人。
問:《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》修改和增加了哪些方面的主要內(nèi)容?
答:根據(jù)稅法修訂的相關(guān)內(nèi)容,在現(xiàn)行實(shí)施條例的基礎(chǔ)上對(duì)四項(xiàng)條款予以修訂,并增加兩款內(nèi)容。修訂后,新的實(shí)施條例由原來的47條擴(kuò)充為49條,分別從補(bǔ)充部分允許免稅的項(xiàng)目,相應(yīng)提高對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目的費(fèi)用扣除額,增加稅前扣除項(xiàng)目,維持附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),明確自行納稅申報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)申報(bào)規(guī)定,以及進(jìn)一步明確扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳申報(bào)的義務(wù)等六個(gè)方面進(jìn)行了修訂。
問:修改和增加的這些主要內(nèi)容有哪些具體規(guī)定?
答:根據(jù)對(duì)實(shí)施條例第十八條的修訂,對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目的費(fèi)用扣除額提高至每月1600元。這主要是因?yàn)?,?duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營的承包人、承租人,同樣承擔(dān)著本人及其贍養(yǎng)人口的生計(jì)、教育、醫(yī)療、住房等消費(fèi)支出,工資、薪金所得項(xiàng)目費(fèi)用扣除額由每月800元提高到每月1600元后,為平衡承包人、承租人與工資、薪金所得者的稅收負(fù)擔(dān),承包人、承租人減除必要扣除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn),與工資、薪金所得項(xiàng)目費(fèi)用扣除額同步調(diào)整到1600元。
同時(shí),為保持個(gè)人所得稅政策連續(xù)性,在工資、薪金所得項(xiàng)目費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后,在保持附加減除費(fèi)用適用范圍的前提下,維持附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不變。
根據(jù)稅法第八條的修訂,實(shí)施條例第三十六條進(jìn)一步明確了需要辦理納稅申報(bào)的納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。在將高收入者作為管理重點(diǎn)并兼顧稅務(wù)機(jī)關(guān)處理涉稅信息能力的基礎(chǔ)上,實(shí)施條例將納稅人需要辦理納稅申報(bào)的“國務(wù)院規(guī)定數(shù)額”確定為年取得所得12萬元以上的標(biāo)準(zhǔn)。
根據(jù)稅法第八條的規(guī)定,實(shí)施條例第三十七條明確了扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)的具體內(nèi)容。過去,由于受到難以準(zhǔn)確鑒別個(gè)人身份,扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)水平參差不齊、稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化程度比較落后等現(xiàn)狀的制約,大多數(shù)扣繳義務(wù)人以匯總單位所有人員的納稅額來進(jìn)行申報(bào),而沒有對(duì)每個(gè)納稅人的收入和稅額進(jìn)行具體明細(xì)申報(bào)。這種狀況,使稅務(wù)機(jī)關(guān)失去了對(duì)個(gè)人所得稅管理的基礎(chǔ),不利于發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的積極作用,也不利于下一步向綜合與分類稅制過渡。因此,實(shí)施條例規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的每一個(gè)人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。
問:實(shí)施條例對(duì)一些個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的?
答:實(shí)施條例將需要長期執(zhí)行的一些個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策通過法規(guī)的形式固定了下來。新的實(shí)施條例明確規(guī)定:?jiǎn)挝粸閭€(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予從個(gè)人的應(yīng)納稅所得額中扣除;中國科學(xué)院和中國工程院院士津貼、資深院士津貼,免予征收個(gè)人所得稅。
問:國家稅務(wù)總局將如何貫徹落實(shí)修訂后的新條例?
答:根據(jù)國務(wù)院授權(quán),國家稅務(wù)總局將根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的修訂內(nèi)容,制定下發(fā)配套的相關(guān)管理辦法。