冀國稅發(fā)[2005]217號

各市國家稅務(wù)局，各擴權(quán)縣（市）國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將國家稅務(wù)總局制定的《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第13號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省情況，省局制定了《河北省國家稅務(wù)局落實國家稅務(wù)總局〈企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法〉的實施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請一并貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題和建議，請及時向省局反饋。

　　根據(jù)《河北省國家稅務(wù)局落實國家稅務(wù)總局〈企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法〉的實施辦法》的有關(guān)規(guī)定，省局已成立重大稅前扣除事項審批委員會：主任委員由局長擔(dān)任，副主任委員由主管局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，委員會委員由稅政、征管、法規(guī)、監(jiān)察、稽查、計統(tǒng)等職能部門的主要負責(zé)人組成。

各級國家稅務(wù)局要認真抓好《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》和《河北省國家稅務(wù)局落實國家稅務(wù)總局〈企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法〉的實施辦法》的貫徹落實，切實加強稅前扣除的審批管理工作。

二○○五年十二月二十四日

河北省國家稅務(wù)局落實國家稅務(wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》的實施辦法

　　第一條 為進一步規(guī)范和完善我省國稅系統(tǒng)所管轄企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除的管理，促進企業(yè)所得稅管理的精細化，根據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的有關(guān)規(guī)定，制定本實施辦法。

　　第二條 財產(chǎn)損失審批權(quán)限。金融企業(yè)（包括匯總納稅的成員企業(yè)）的呆賬損失，每筆呆賬損失額在100萬元（含）以上的，由省國家稅務(wù)局審批，100萬元以下的，由市國家稅務(wù)局審批；納稅人當年申請扣除的壞賬損失額在500萬元（含）以上，其他財產(chǎn)損失額在2000萬元（含）以上的，由省國家稅務(wù)局審批，壞賬損失額在500萬元以下，其他財產(chǎn)損失額在2000萬元以下的，審批權(quán)限由各市國家稅務(wù)局確定。擴權(quán)縣（市）國家稅務(wù)局管轄的納稅人發(fā)生的呆賬之外的財產(chǎn)損失額在2000萬元以下的，由擴權(quán)縣（市）國家稅務(wù)局審批；納稅人因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失，不論數(shù)額大小，由該級政府所在地國家稅務(wù)局的上級國家稅務(wù)局按權(quán)限審批。

　　第三條 財產(chǎn)損失報批程序。納稅人財產(chǎn)損失稅前扣除不得實行層層審批，納稅人可向所在地縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局申請，由所在地縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局根據(jù)本實施辦法規(guī)定的權(quán)限審批或核準后直接轉(zhuǎn)報有權(quán)審批的上級國家稅務(wù)局，也可直接向本實施辦法規(guī)定的有權(quán)審批的國家稅務(wù)局申請；匯總納稅的各成員企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失，可由各成員企業(yè)所在地國家稅務(wù)局按權(quán)限審批。對由省級成員企業(yè)匯總直接報省國家稅務(wù)局審批的，各市國家稅務(wù)局應(yīng)對其成員企業(yè)財產(chǎn)損失資料的真實性和準確性認真審核，簽字蓋章后返還成員企業(yè)上報。

　　第四條 縣（市、區(qū)）及以上國家稅務(wù)局應(yīng)設(shè)立重大稅前扣除事項審批委員會（以下簡稱審批委員會），主任由局長擔(dān)任，副主任由主管局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，組成人員為稅政、征管、法規(guī)、監(jiān)察、稽查、計統(tǒng)等職能部門的主要負責(zé)人。

　　第五條 下列稅前扣除事項應(yīng)由審批委員會研究決定：

　　（一）稅前扣除金額較大的事項。具體標準為：省國家稅務(wù)局審批的稅前扣除金額在5000萬元以上的；市、縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局審批的稅前扣除金額較大事項的具體標準由市國家稅務(wù)局確　定；

　?。ǘ┒惽翱鄢龔?fù)雜的事項。

　　第六條 不需要上報審批委員會研究決定的稅前扣除事項，由各級國家稅務(wù)局的主管職能部門提出意見，報送主管局領(lǐng)導(dǎo)核準后，報局長或局長委托主管局領(lǐng)導(dǎo)決定。

　　第七條 審批委員會按照下列程序進行研究決定：

　　（一）對于由審批委員會研究決定的稅前扣除事項，主管職能部門審核結(jié)束后，提請研究；

　?。ǘ┲鞴苈毮懿块T應(yīng)在審批委員會研究3日前，將與稅前扣除審批有關(guān)的主要材料送各成員；

　?。ㄈ徟瘑T會研究須有三分之二以上成員參加，成員有特殊情況不能參加時，可委派本部門其他負責(zé)人參加。該稅前扣除事項的有關(guān)經(jīng)辦人員、實地核查人員，可列席參加；

　?。ㄋ模徟瘑T會會議由主任或主任授權(quán)的副主任主持。由主管職能部門匯報核查情況及審核意見，經(jīng)各成員充分討論研究后，作出是否準予稅前扣除的審批決定；

　?。ㄎ澹┲鞴苈毮懿块T負責(zé)將審批委員會研究的情況形成紀要，經(jīng)會議主持人簽字后，留檔備查；

　　（六）主管職能部門根據(jù)審批委員會形成的決議，制作準予或不予稅前扣除的文件，并在規(guī)定的時間內(nèi)送達納稅人。

　　第八條 納稅人發(fā)生投資損失稅前扣除，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第九條 金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除，按照《辦法》和《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第4號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十條 因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)提供債權(quán)人已按《辦法》規(guī)定確認損失并在稅前扣除的證據(jù)，并入當期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。

　　第十一條 財產(chǎn)損失的申報、審批時限應(yīng)按照《辦法》第十二條、第十三條的規(guī)定執(zhí)行。原則上無特殊原因，逾期不再受理。

　　第十二條 各級國家稅務(wù)局審批企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除，依據(jù)要充分，資料要齊全，手續(xù)要完備，要有審核人的調(diào)查報告，必要時可要求納稅人出具中介機構(gòu)的審計報告，以確保種類財產(chǎn)損失稅前扣除的準確性。

　　第十三條 按照權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則，落實誰審批、誰負責(zé)的制度要求，強化責(zé)任意識，把好審核審批關(guān)。

　　第十四條 審批稅前扣除的國家稅務(wù)局應(yīng)設(shè)立納稅人稅前扣除管理臺賬，包括壞賬損失審批臺賬、呆賬損失審批臺賬、呆壞賬之外的財產(chǎn)損失審批臺賬，詳細登記納稅人壞賬損失、呆賬損失、呆壞賬之外的財產(chǎn)損失稅前扣除的申報金額、審批金額、批準時間、批準文號、扣除年度，建立稅前扣除動態(tài)管理監(jiān)控機制，加強稅前扣除的后續(xù)管理。

　　第十五條 各級國家稅務(wù)局應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，適時開展對納稅人財產(chǎn)損失稅前扣除審批工作的專項執(zhí)法檢查，切實加強對納稅人財產(chǎn)損失稅前扣除的審批工作。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要嚴格按照稅收征管法和《河北省國家稅務(wù)局稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》的規(guī)定，進行責(zé)任追究。

　　第十六條 各市國家稅務(wù)局可根據(jù)本實施辦法制定具體工作規(guī)程。

第十七條 本實施辦法自2005年9月1日起執(zhí)行。省國家稅務(wù)局1995年12月13日印發(fā)的《企業(yè)財產(chǎn)損失審批管理暫行辦法》（冀國稅二發(fā)[1995]60號）、2000年6月13日印發(fā)的《企業(yè)壞賬損失稅前扣除管理辦法》（冀國稅發(fā)[2000]104號）和《企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》（冀國稅發(fā)[2000]105號）同時廢止。