冀地稅函[2009]9號(hào)
各市、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局,省直屬征收局:
根據(jù)各地在企業(yè)所得稅征收管理中反映的問題,經(jīng)省局研究,現(xiàn)將有關(guān)業(yè)務(wù)問題明確如下:
一、非金融企業(yè)向個(gè)人借款發(fā)生的利息支出扣除問題
非金融企業(yè)向個(gè)人借款發(fā)生的利息支出,按照不超過人民銀行同期同類貸款利率計(jì)算的利息部分準(zhǔn)予扣除。
二、企業(yè)進(jìn)口貨物計(jì)稅基礎(chǔ)的確定問題
企業(yè)從事進(jìn)出口貿(mào)易,在確定進(jìn)口貨物或無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),按下列情況進(jìn)行確認(rèn):能夠取得出口國(guó)開具的發(fā)票的,以發(fā)票開具的數(shù)額作為計(jì)稅基礎(chǔ);不能取得相應(yīng)發(fā)票的,以合同、付款憑證等能夠證明交易真實(shí)發(fā)生的憑證上記載的數(shù)額作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
三、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批權(quán)限問題
在國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除沒有新規(guī)定之前,企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失仍依據(jù)總局[2005]13號(hào)令的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)因政府行政命令搬遷形成的財(cái)產(chǎn)損失,暫按下列規(guī)定進(jìn)行審批:即企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失在2000萬(wàn)元以上的,由省局審批;在1000萬(wàn)元-2000萬(wàn)元之間的,由市局審批,在1000萬(wàn)元以下的,由縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)審批。
四、關(guān)于企業(yè)借用個(gè)人車輛發(fā)生的汽油費(fèi)和修車費(fèi)的扣除問題
企業(yè)借用個(gè)人的車輛,企業(yè)與個(gè)人之間必須簽定租賃協(xié)議,如租賃協(xié)議中明確規(guī)定該車發(fā)生的汽油費(fèi)、修車費(fèi)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的,則相關(guān)的汽油費(fèi)、修車費(fèi)支出可以在稅前扣除。
五、關(guān)于企業(yè)欠發(fā)工資的扣除問題
企業(yè)因故形成的欠發(fā)工資,按下列規(guī)定執(zhí)行:即企業(yè)當(dāng)年計(jì)提工資計(jì)入“應(yīng)付工資”科目,實(shí)際發(fā)放工資的一部分,另一部分形成欠發(fā)工資。這部分欠發(fā)工資在次年匯算清繳期限內(nèi)發(fā)放的,準(zhǔn)予做為當(dāng)年工資進(jìn)行扣除。超過匯算清繳期限的,按下年實(shí)發(fā)工資進(jìn)行稅務(wù)處理。
六、關(guān)于用安全生產(chǎn)費(fèi)購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備享受稅收優(yōu)惠問題
企業(yè)用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)購(gòu)置并實(shí)際使用列入《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的安全生產(chǎn)專用設(shè)備,可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。
七、企業(yè)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和折舊年限以及預(yù)計(jì)凈殘值適用新企業(yè)所得稅法的問題
無(wú)論企業(yè)何時(shí)購(gòu)置的固定資產(chǎn),其固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值均可按新的企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,但應(yīng)做好相應(yīng)的納稅調(diào)整。
八、關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所企業(yè)所得稅征收方式問題
從
九、對(duì)企業(yè)分回的投資收益的稅務(wù)處理問題
企業(yè)對(duì)外投資分回的投資收益,不論其是否存在地區(qū)稅率差,一律作為免稅收入進(jìn)行稅務(wù)處理。
二○○九年一月二十一日