冀國稅函[2009]212號
各市國家稅務(wù)局:
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》(國稅函[2009]255號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們,按照文件要求,結(jié)合《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(冀國稅發(fā)〔2009〕44號),做出以下補(bǔ)充規(guī)定,請一并貫徹執(zhí)行。
一、企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策和執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理仍按原規(guī)定執(zhí)行。
二、事先備案的稅收優(yōu)惠
(一) 項(xiàng)目所得減征免征類
1.公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得,按照財(cái)稅〔2008〕46號、財(cái)稅〔2008〕116號、國稅發(fā)〔2009〕80號的規(guī)定執(zhí)行;
2.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得,按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;
3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,按照國稅函〔2009〕212號的規(guī)定執(zhí)行;
4.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得,按照財(cái)稅〔2008〕149號的規(guī)定執(zhí)行;
(二)高新技術(shù)企業(yè),按照國稅函〔2009〕203號的規(guī)定執(zhí)行;
(三)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額,按照國稅發(fā)〔2009〕87號的規(guī)定執(zhí)行;
(四)專用設(shè)備投資抵免,按照財(cái)稅〔2008〕48號、財(cái)稅〔2008〕115號的規(guī)定執(zhí)行;
(五)加速折舊或攤銷,按照國稅發(fā)〔2009〕81號的規(guī)定執(zhí)行;
(六)資源綜合利用企業(yè)減計(jì)收入,按照財(cái)稅〔2008〕47號、財(cái)稅〔2008〕117號、國稅函〔2009〕185號、冀國稅函〔2009〕137號的規(guī)定執(zhí)行;
(七)按照規(guī)定其他需事先備案的稅收優(yōu)惠。
三、事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠
(一)免稅收入類
1.國債利息收入,需報(bào)送有關(guān)購買單據(jù)或交割單;
2.符合條件的股息紅利,需報(bào)送以下資料:
(1)投資時(shí)的股東大會(huì)或董事會(huì)決議;
(2)被投資企業(yè)的驗(yàn)資報(bào)告;
(3)被投資企業(yè)分配股息紅利的股東大會(huì)或董事會(huì)決議;
(4)被投資企業(yè)的利潤分配表;
(5)股票買賣交割單;
(6)其他有關(guān)資料。
3.非營利組織收入,需報(bào)送營業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件)或有關(guān)部門出具的非營利組織證書(復(fù)印件);
4.軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅即征即退的稅款,需報(bào)送即征即退的稅款用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的證明材料;
5.證券投資基金類,需報(bào)送證券交易交割單及相關(guān)證明材料。
(二)小型微利企業(yè),按照冀國稅發(fā)〔2009〕44號的規(guī)定執(zhí)行;
(三)加計(jì)扣除類
1. 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,按照國稅發(fā)〔2008〕116號的規(guī)定執(zhí)行;
2.殘疾人員工資加計(jì)扣除,需報(bào)送以下資料:
(1)<中華人民共和國殘疾人證>(復(fù)印件);
(2)納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議(副本);
(3)納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄;
(4)納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證。
3.企業(yè)安置國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除,按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(四)按照規(guī)定其他需事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠。
四、稅收優(yōu)惠備案程序按照《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(冀國稅發(fā)〔2009〕44號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、備案機(jī)關(guān)未做明確規(guī)定的,均為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
二〇〇九年六月二十五日
國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知
國稅函[2009]255號
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕111號)下發(fā)后,一些地區(qū)反映在落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過程中,有些問題還需要進(jìn)一步明確。經(jīng)研究,現(xiàn)將企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理有關(guān)問題補(bǔ)充明確如下:
一、列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。
二、除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策,以及國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外,其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,均實(shí)行備案管理。
三、備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。具體劃分除國家稅務(wù)總局確定的外,由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上確定。
列入事先備案的稅收優(yōu)惠,納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料,提請備案,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的,納稅人不得享受稅收優(yōu)惠;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
列入事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠,納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定,在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件,應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠,并相應(yīng)追繳稅款。
四、今后國家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,凡未明確為審批事項(xiàng)的,均實(shí)行備案管理。
五、本通知自
二○○九年五月十五日