冀國(guó)稅發(fā)〔2009〕150號(hào)

石家莊、保定、滄州、邯鄲、邢臺(tái)、衡水市國(guó)家稅務(wù)局:

　　為了加強(qiáng)對(duì)河北省電力公司（以下簡(jiǎn)稱省電力公司）的增值稅征收管理，解決該公司多繳增值稅問(wèn)題，結(jié)合電力產(chǎn)品銷售特點(diǎn)，省局制定了《河北省電力公司增值稅征收管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行?！逗颖笔?guó)家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整河北省電力公司所屬電力企業(yè)供發(fā)電環(huán)節(jié)增值稅定額稅率和征收率的通知》（冀國(guó)稅函〔1999〕236號(hào)）關(guān)于供電環(huán)節(jié)征收率的規(guī)定廢止。

　　對(duì)省電力公司在《辦法》執(zhí)行前累計(jì)多繳的增值稅款，從以后月份應(yīng)納增值稅款中抵減。

　　附件：1.《河北省電力公司所屬非獨(dú)立核算企業(yè)增值稅項(xiàng)目情況報(bào)告表 》（略）

　　　　　2.《河北省電力公司增值稅稅款分配情況表》（略）

　　　　　3.《河北省電力公司匯總繳納增值稅企業(yè)名單》（略）

二00九年八月三十一日

河北省電力公司增值稅征收管理辦法

　　第一條 為了加強(qiáng)對(duì)河北省電力公司（以下簡(jiǎn)稱省電力公司）的增值稅征收管理，結(jié)合電力產(chǎn)品銷售特點(diǎn)，制定本辦法。

　　第二條 省電力公司及所屬非獨(dú)立核算企業(yè)銷售的電力產(chǎn)品，以獨(dú)立核算的省電力公司為增值稅納稅義務(wù)人，并按本辦法規(guī)定繳納增值稅。

　　第三條 省電力公司銷售電力產(chǎn)品,采取由省電力公司統(tǒng)一計(jì)算增值稅，按銷售額比例分配省電力公司本部、所屬非獨(dú)立核算企業(yè)應(yīng)納增值稅，分別就地繳納的辦法。計(jì)算方法如下：

　?。ㄒ唬┦‰娏緟R總本部和所屬非獨(dú)立核算企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額。計(jì)算公式：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期初留抵稅額

　　（二）省電力公司按月分別計(jì)算省電力公司本部全部應(yīng)征增值稅銷售額和所屬非獨(dú)立核算企業(yè)電力產(chǎn)品銷售額占總銷售額的比例（以下簡(jiǎn)稱銷售比例）。計(jì)算公式：

　　銷售比例=省電力公司本部全部應(yīng)征增值稅銷售額、所屬非獨(dú)立核算企業(yè)電力產(chǎn)品銷售額÷（省電力公司本部全部應(yīng)征增值稅銷售額＋所屬非獨(dú)立核算企業(yè)電力產(chǎn)品銷售額）×100%

　　省電力公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額如為負(fù)數(shù)（即有留抵稅額），不再計(jì)算分配，留待下期抵扣。

　?。ㄈ┦‰娏緦?dāng)期應(yīng)納增值稅總額減除5%后，按照銷售比例計(jì)算分配省電力公司本部和所屬非獨(dú)立核算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅。計(jì)算公式：

省電力公司本部、所屬非獨(dú)立核算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×（1-5%）×銷售比例

　?。ㄋ模┦‰娏驹诤怂愕貞?yīng)納的增值稅為當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額的5%與省電力公司本部當(dāng)期分配的應(yīng)納增值稅之和。計(jì)算公式：

　　省電力公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×5%+省電力公司本部當(dāng)期分配的應(yīng)納增值稅。

　　第四條 省電力公司及所屬非獨(dú)立核算企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價(jià)外費(fèi)用，一律依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率在當(dāng)?shù)乩U納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　價(jià)外費(fèi)用是指納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價(jià)或上網(wǎng)電價(jià)之外向購(gòu)買方收取的各種性質(zhì)的費(fèi)用。供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期（超過(guò)合同約定時(shí)間）未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。

　　第五條 省電力公司及所屬非獨(dú)立核算企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證、防偽稅控開票系統(tǒng)的報(bào)稅和數(shù)據(jù)采集等工作，仍由其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

　　第六條 供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間具體規(guī)定如下：

　 （一）供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天；屬于居民個(gè)人，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。

　 （二）供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天。

　 （三）供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，為發(fā)出電量的當(dāng)天。

　 （四）發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)計(jì)數(shù)量，開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。

　 （五）供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外其他貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第七條 省電力公司所屬非獨(dú)立核算企業(yè)在申報(bào)納稅前，應(yīng)按月將銷售電量、電力產(chǎn)品銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額分別歸集匯總，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定如實(shí)填寫《河北省電力公司所屬非獨(dú)立核算企業(yè)增值稅項(xiàng)目情況報(bào)告表》（附表1），報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核簽章后，于每月5日前報(bào)送省電力公司，作為省電力公司計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)。

　　第八條 省電力公司應(yīng)按增值稅納稅申報(bào)的統(tǒng)一規(guī)定，按月匯總計(jì)算省電力公司本部和所屬非獨(dú)立核算企業(yè)的銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，編制《增值稅納稅申報(bào)表》和《河北省電力公司增值稅稅款分配情況表》（附表2，以下簡(jiǎn)稱《稅款分配表》），于每月8日前報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第九條 省電力公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的申報(bào)資料審核無(wú)誤后，每月10日前將《稅款分配表》返還省電力公司，省電力公司于每月12日前將《稅款分配表》下發(fā)所屬非獨(dú)立核算企業(yè)。

　　第十條 省電力公司及所屬非獨(dú)立核算企業(yè)在規(guī)定的納稅申報(bào)期，按照《稅款分配表》分配的應(yīng)納稅額申報(bào)納稅。紙質(zhì)申報(bào)表及《稅款分配表》按照納稅申報(bào)的有關(guān)規(guī)定向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要按增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理要求，對(duì)省電力公司及所屬的非獨(dú)立核算企業(yè)進(jìn)行管理。

　　第十一條 納稅申報(bào)期限遇有法定順延時(shí)，各環(huán)節(jié)工作可依序順延。

　　第十二條 省電力公司及所屬非獨(dú)立核算企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)監(jiān)管，應(yīng)定期對(duì)省電力公司及所屬非獨(dú)立核算企業(yè)納稅情況進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn)少計(jì)收入、進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出未轉(zhuǎn)出等問(wèn)題，一律就地按適用稅率全額補(bǔ)征稅款，并將檢查情況及結(jié)果通知省電力公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和河北省國(guó)家稅務(wù)局（貨物和勞務(wù)稅處）。省電力公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到檢查情況及結(jié)果通知后，應(yīng)督促省電力公司調(diào)整申報(bào)表。

　　第十三條省電力公司應(yīng)于每月申報(bào)期結(jié)束后10日內(nèi)，將當(dāng)月納稅申報(bào)資料（復(fù)印件）報(bào)送河北省國(guó)家稅務(wù)局及省電力公司所屬非獨(dú)立核算企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第十四條河北省國(guó)家稅務(wù)局以《河北省電力公司匯總繳納增值稅企業(yè)名單》的形式，明確省電力公司下屬的全部匯總繳納增值稅單位。凡未列入《河北省電力公司匯總繳納增值稅企業(yè)名單》的，不得按匯總繳納增值稅方式申報(bào)納稅，一律按增值稅一般納稅人的規(guī)定，就地繳納稅款。

　　第十五條 本辦法由河北省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第十六條 本辦法自2009年9月1日起執(zhí)行。