冀地稅發(fā)〔2010〕33號

各市地方稅務(wù)局：

多年來，在全省各級地稅機關(guān)共同努力下，個人所得稅征收管理工作取得顯著成效，個人所得稅收入逐年穩(wěn)定增長，在組織財政收入、調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮了重要作用。但是，當(dāng)前個人所得稅收入增幅放緩，一些地方個人所得稅收入增幅明顯低于全國、全省平均水平，有的甚至出現(xiàn)負(fù)增長，必須引起高度重視。為保持全省收入快速增長，堵塞征管漏洞，充分發(fā)揮個人所得稅的職能作用，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）精神，現(xiàn)就進一步加強我省個人所得稅征管工作提出如下意見。

一、加強收入分析監(jiān)控，努力實現(xiàn)收入較大幅度增長

組織收入是各級地稅機關(guān)的中心工作和首要任務(wù)。近年來，受金融危機及有關(guān)稅收政策調(diào)整影響，個人所得稅的組織收入工作面臨諸多不利因素。各地要進一步加強收入和稅源的分析督導(dǎo)和監(jiān)控，堅持“依法征收，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，嚴(yán)格稅收執(zhí)法，針對組織收入工作中存在的問題，及時采取應(yīng)對措施，深挖稅源潛力、堵塞管理漏洞，努力將經(jīng)濟、政策等不利因素的影響降到最低，確保個人所得稅收入實現(xiàn)較大幅度增長。

二、認(rèn)真做好高收入行業(yè)和高收入者應(yīng)稅收入的管理和監(jiān)控

加強對高收入行業(yè)和高收入者個人所得稅征管工作是社會各界關(guān)注的焦點，也是個人所得稅工作的重點和難點。各級地稅機關(guān)要采取切實有效措施，使我省高收入者個人所得稅征收管理水平得到明顯改觀。

（一）建立健全個人所得稅重點納稅人監(jiān)控系統(tǒng)。各級地稅機關(guān)要組織力量，利用7、8月份的時間，認(rèn)真開展個人所得稅稅源摸底工作，摸清高收入行業(yè)的收入分配規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來源。同時，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點，明確監(jiān)控對象，重點監(jiān)控高收入者相對集中的行業(yè)和人群，建立健全個人所得稅重點稅源檔案，并根據(jù)重點稅源變化情況，實施動態(tài)管理，不斷對檔案進行充實完善。各基層單位要對實施建檔人員的申報內(nèi)容、申報期限、申報方法等提出具體要求，按月或按季進行匯總、分析、對比，實施重點監(jiān)控，跟蹤管理，有針對性地加強個人所得稅征收管理工作。

（二）扎實開展高收入行業(yè)及個人的個人所得稅納稅評估和專項檢查。各級地稅機關(guān)要將高收入者個人所得稅納稅評估作為日常稅收管理的重要內(nèi)容，充分利用全員全額扣繳明細(xì)申報數(shù)據(jù)、自行納稅申報數(shù)據(jù)和從外部門獲取的信息，科學(xué)設(shè)定評估指標(biāo)，創(chuàng)新評估方法，建立高收入者納稅評估體系。對年代扣代繳個人所得稅稅款100萬元以上的代扣代繳單位必須進行納稅評估和專項檢查，對納稅評估發(fā)現(xiàn)的疑點，要進行跟蹤核實、約談和調(diào)查，督促納稅人自行補正申報、補繳稅款。發(fā)現(xiàn)納稅人有稅收違法行為嫌疑的，要及時交由稅務(wù)稽查部門立案檢查。

稽查部門要將高收入者個人所得稅檢查列入稅收專項檢查范圍，認(rèn)真部署落實。在檢查中，要特別關(guān)注高收入者的非勞動所得是否繳納稅款和符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報。對逃避納稅、應(yīng)申報未申報、申報不實等情形，要嚴(yán)格按照《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定進行處理。對典型案例，要通過媒體予以曝光。

（三）加強年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報管理。年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報是加強高收入者征管的重要措施。各級地稅機關(guān)要健全自行納稅申報制度，優(yōu)化申報流程，將自行納稅申報作為日常征管工作，實行常態(tài)化管理。通過對高收入者稅源分布狀況的掌握、扣繳義務(wù)人明細(xì)申報信息的審核比對，以及加強與工商、房管、人力資源和社會保障、證券機構(gòu)等部門的協(xié)作和信息共享，進一步促進年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報。要注重提高自行納稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量，采取切實措施,促使納稅人申報其不同形式的所有來源所得，不斷提高申報數(shù)據(jù)的真實性和完整性。對未扣繳稅款或扣繳不足的，要督促納稅人補繳稅款；納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，要按照《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定進行處理。

三、強化工資薪金所得以外應(yīng)稅項目的征收管理

（一）加強財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理

1.加強限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理。從我省情況看，股改限售股數(shù)量較小，但隨著上市公司的逐年增多，新股限售股將成為限售股的主體，其數(shù)量也將急劇增加。各級要加強與證券機構(gòu)的聯(lián)系，主動掌握本地區(qū)上市公司和即將上市公司的股東構(gòu)成情況，做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收工作。

2.加強非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要繼續(xù)加強與工商行政管理部門的合作，探索建立自然人股權(quán)變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，并定期從工商部門獲取自然人股權(quán)變更登記信息。對平價或低價轉(zhuǎn)讓的，要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）的規(guī)定，依法核定計稅依據(jù)。

3.加強房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要切實按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕33號)等相關(guān)文件規(guī)定，繼續(xù)做好房屋轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理工作。從2010年8月1日起，對不能提供原始憑證的，一律按3%的征收率進行定率征收。對于國家住房制度改革前，通過福利分房取得的住房,在進行轉(zhuǎn)讓時,必須提供房屋原始憑證,一律不得定率征收。

4.加強拍賣所得征收管理。主管地稅機關(guān)應(yīng)及時了解拍賣相關(guān)信息，嚴(yán)格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕38號）的規(guī)定，嚴(yán)格要求拍賣單位依法扣繳個人所得稅，否則，主管地稅機關(guān)要依法追究其法律責(zé)任。

（二）加強利息、股息、紅利所得征收管理

1.加強股息、紅利所得征收管理。重點加強股份有限公司分配股息、紅利時的扣繳稅款管理。加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。

2.加強利息所得征收管理。要通過查閱財務(wù)報表相關(guān)科目、資產(chǎn)盤查等方式，調(diào)查自然人、企業(yè)及其他組織向自然人借款及支付利息情況，對其利息所得依法計征個人所得稅。企業(yè)、其他組織向自然人支付借款利息時，要依法履行代扣代繳義務(wù)，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，主管地稅機關(guān)要依法追究其法律責(zé)任。

3.加強個人從法人企業(yè)列支消費性支出和從投資企業(yè)借款的管理。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）規(guī)定，加強個人從法人企業(yè)列支消費性支出和從投資企業(yè)借款的管理。一是除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。二是納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

（三）加強規(guī)模較大的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收管理

1.加強建賬管理。主管地稅機關(guān)應(yīng)督促納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置賬簿。對不能設(shè)置賬簿的，要按照《稅收征管法》及其《實施細(xì)則》和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔2000〕91號）等有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)稅所得率。稅務(wù)師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)不得實行核定征收個人所得稅。

2.加強非法人企業(yè)注銷登記管理。企業(yè)投資者在注銷工商登記之前，應(yīng)向主管地稅機關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜，未納稅所得應(yīng)依法征收個人所得稅。

3.加強個人消費支出與非法人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營支出管理。對企業(yè)資金用于投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費性和財產(chǎn)性支出的部分，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）等有關(guān)規(guī)定強化管理。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

（四）加強勞務(wù)報酬所得征收管理

各級地稅機關(guān)要加強與工商、房管、教育、金融、文化、公安、交通等部門的聯(lián)系配合，及時獲取相關(guān)勞務(wù)報酬支付信息，切實加強對各類勞務(wù)報酬，特別是一些報酬支付較高項目（如演藝、演講、咨詢、理財、專兼職培訓(xùn)等）的個人所得稅管理，督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)，對于未履行扣繳義務(wù)的，主管地稅機關(guān)要依法追究其法律責(zé)任。

四、全面推進全員全額扣繳明細(xì)申報管理

實行全員全額扣繳申報管理，是我國個人所得稅征管的方向，是提升個人所得稅征管水平以及實現(xiàn)源頭控管的根本抓手。目前，各地普遍存在個人所得稅全員全額申報報送資料不全，填寫內(nèi)容不規(guī)范，重視有稅申報而忽視無稅申報的問題。對于這些問題，各單位必須高度重視，分析原因，制定相應(yīng)措施，認(rèn)真加以解決。

一是要督促扣繳義務(wù)人按照《個人所得稅法》第八條、《個人所得稅法實施條例》第三十七條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕205號）規(guī)定，實行全員全額扣繳申報。

二是要認(rèn)真落實個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法，加大全員全額扣繳申報管理工作的力度,擴大全員全額扣繳明細(xì)申報覆蓋面，今年年底前要力爭將所有扣繳單位納入全員全額扣繳申報管理范圍。各級地稅機關(guān)要通過督導(dǎo)、檢查、通報、考核等辦法，認(rèn)真抓好落實，同時要進一步提高扣繳明細(xì)申報質(zhì)量和效率。省局將不定期進行抽查和通報相關(guān)情況，對工作進展不力的，將予以嚴(yán)肅批評。

三是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實行全員全額扣繳明細(xì)申報的，主管地稅機關(guān)要促使其提高申報質(zhì)量，特別是要求其如實申報支付工薪所得以外的其他所得（如勞務(wù)報酬所得等）、非本單位員工的支付信息和未達到費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的支付信息?？劾U義務(wù)人未依法實行全員全額扣繳明細(xì)申報的，主管地稅機關(guān)應(yīng)按照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定對其進行處罰。

五、提高總局個人所得稅管理軟件應(yīng)用水平

信息化是加強個人所得稅管理的必要手段和重要支撐，也是制約當(dāng)前個人所得稅管理的“瓶頸”，各級要按照省局信息管稅的總體要求，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，進一步提高個人所得稅信息化建設(shè)水平。目前，在我省使用總局個人所得稅軟件的企業(yè)中，申報率不到70%，其中零申報戶數(shù)比重較大，與預(yù)期目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。今年5月，省局已同軟件開發(fā)公司簽訂了運維服務(wù)合同，技術(shù)支持方面得到可靠保障，各地要加大工作力度，積極督促各用戶單位在征期內(nèi)利用軟件進行申報。同時，為提高申報質(zhì)量，在確?，F(xiàn)有戶數(shù)的情況下，下大力調(diào)整優(yōu)化用戶結(jié)構(gòu)，對長期零申報和稅額較小的單位，經(jīng)調(diào)查核實，要進行調(diào)換，將高收入行業(yè)和高收入個人逐步納入軟件管理，力爭到年底零申報戶數(shù)控制在1%以內(nèi)。

六、加強個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對工作

個人工資薪金所得與企業(yè)工資費用支出比對是總局部署的一項重要工作，對于提高個人所得稅征管質(zhì)量，推進個人所得稅科學(xué)化、精細(xì)化和規(guī)范化管理進程具有重要意義。從去年我省開展比對工作過程看，發(fā)現(xiàn)一些單位對比對工作的意義認(rèn)識不足，同時由于這是一項新的工作，沒有現(xiàn)成的工作經(jīng)驗，所以分析比對質(zhì)量不盡如人意。今后，各級要把兩個工資薪金總額的比對工作作為企業(yè)所得稅和個人所得稅聯(lián)動管理的重要抓手，常抓不懈。要加強與國稅部門的協(xié)調(diào)、合作，及時取得相關(guān)資料，對二者差異較大的，要進行實地核查，并將核查情況及時反饋給國稅局。要積極研究探索有效方法，努力提高比對效率和質(zhì)量。地稅管理的參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)要全部進行比對，國稅管理的企業(yè)比對范圍不得低于其匯算清繳總戶數(shù)的20％。

七、搞好宣傳培訓(xùn)與納稅服務(wù)，營造良好的納稅氛圍

各級地稅務(wù)機關(guān)在加強個人所得稅征收管理的同時，要切實做好宣傳培訓(xùn)與納稅服務(wù)工作。一是強化干部隊伍的培訓(xùn)、建設(shè)。針對當(dāng)前所得稅管理干部輪崗頻繁、新手多、部分同志業(yè)務(wù)不熟悉的情況，要繼續(xù)抓好個人所得稅業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作。按照“內(nèi)外并舉，重在訓(xùn)內(nèi)”的原則，通過理論培訓(xùn)和實踐鍛煉，努力打造一支高素質(zhì)的專業(yè)化干部隊伍。二是搞好宣傳月活動以及日常宣傳工作。采取多種行之有效的形式，扎實有效地搞好年度個人所得稅法宣傳月活動，通過組織培訓(xùn)班以及印發(fā)宣傳冊等多種形式，對納稅人進行輔導(dǎo)培訓(xùn)，讓納稅人用足用好稅收政策，進一步提高廣大公民的稅收法律意識，創(chuàng)建和諧的稅收環(huán)境。三是優(yōu)化納稅服務(wù)。重點要突出服務(wù)特色，創(chuàng)新服務(wù)措施，及時辦復(fù)納稅人的各種請示咨詢事項；要推進“網(wǎng)上稅務(wù)局”建設(shè)，建立多元化的申報方式，為納稅人提供多渠道、便捷化的申報納稅服務(wù)；要積極了解納稅人的涉稅訴求，拓展咨詢渠道，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率；要做好為納稅人開具完稅證明和納稅人的收入、納稅信息保密管理工作，切實維護納稅人合法權(quán)益。

八、進一步加強領(lǐng)導(dǎo)、明確責(zé)任

各級地稅機關(guān)務(wù)必把個人所得稅征管作為當(dāng)前一項重要而緊迫的工作，從思想上、行動上高度重視起來。要堅持一把手親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé),并增加個人所得稅征管工作的力量配備，把精干的力量選配到個人所得稅崗位上來。要加強督導(dǎo)檢查，各級要對下級個人所得稅工作開展情況定期不定期地進行督導(dǎo)檢查，及時了解落實情況、發(fā)現(xiàn)問題,研究解決方法,推動各項工作順利開展。省局將適時對個人所得稅征管工作進行督導(dǎo)檢查。要嚴(yán)格落實責(zé)任，各級要認(rèn)真制定年度、季度個人所得稅征收目標(biāo)，并細(xì)化分工明確到責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人，到期無故完不成的要嚴(yán)肅追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員責(zé)任。今年年底，省局將對各市個人所得稅管理工作情況進行通報。

二○一○年七月二十三日