國家稅務(wù)總局
國家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)
為深入貫徹黨的十九屆四中全會(huì)和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神,進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式,改善稅收營商環(huán)境,支持企業(yè)發(fā)展壯大,現(xiàn)就稅收征管若干事項(xiàng)公告如下:
一、關(guān)于欠稅滯納金加收問題
?。ㄒ唬?duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時(shí)繳納,可以先行繳納欠稅,再依法繳納滯納金。
(二)本條所稱欠稅,是指依照《欠稅公告辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局令第9號(hào)公布,第44號(hào)修改)第三條、第十三條規(guī)定認(rèn)定的,納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。
二、關(guān)于臨時(shí)稅務(wù)登記問題
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營業(yè)執(zhí)照,但發(fā)生納稅義務(wù)的,可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。
三、關(guān)于非正常戶的認(rèn)定與解除
?。ㄒ唬┮艳k理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令其限期改正。納稅人逾期不改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法)第七十二條規(guī)定處理。
納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù),但連續(xù)三個(gè)月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的,稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)將其認(rèn)定為非正常戶,并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。
?。ǘ?duì)欠稅的非正常戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定追征稅款及滯納金。
?。ㄈ┮颜J(rèn)定為非正常戶的納稅人,就其逾期未申報(bào)行為接受處罰、繳納罰款,并補(bǔ)辦納稅申報(bào)的,稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)解除非正常狀態(tài),無需納稅人專門申請(qǐng)解除。
四、關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)清算程序中的稅收征管問題
?。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi),向管理人申報(bào)企業(yè)所欠稅款(含教育費(fèi)附加、地方教育附加,下同)、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息,也應(yīng)一并申報(bào)。
企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款,以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息,以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日為截止日計(jì)算確定。
(二)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日至企業(yè)注銷之日期間,企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理,履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)。破產(chǎn)程序中如發(fā)生應(yīng)稅情形,應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅。
從人民法院指定管理人之日起,管理人可以按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)破產(chǎn)法)第二十五條規(guī)定,以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜。
企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營或處置財(cái)產(chǎn)需要開具發(fā)票的,管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開具發(fā)票或者代開發(fā)票。
?。ㄈ┢髽I(yè)所欠稅款、滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)破產(chǎn)法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào),其中,企業(yè)所欠的滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)。
五、本公告自2020年3月1日起施行。《欠繳稅金核算管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2000〕193號(hào)印發(fā))第十六條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2004〕66號(hào))第三條第(三)項(xiàng)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第21號(hào))第二條第一款同時(shí)廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2019年12月12日